Пожарная сигнализация в бухгалтерском учете отражается как основное средство. Ведь срок ее службы больше одного года. Кроме того, и при расчете налога на прибыль данное имущество следует учитывать как амортизируемое, поскольку скорее всего стоить сигнализация будет больше 10 000 руб.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете сигнализацию отражают по первоначальной стоимости. А как определить такую стоимость? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к пункту 8 ПБУ 6/01 и к пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что первоначальная стоимость основного средства определяется исходя из суммы, которую предприятие потратило на его покупку, установку и т. п.

После того как пожарную сигнализацию начнут использовать, ее стоимость списывают на расходы по мере начисления амортизации. Напомним, что в бухгалтерском учете это можно делать четырьмя способами: линейным, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции и по сумме чисел лет срока полезного использования. Однако если вы хотите сблизить бухгалтерский и налоговый учет, то лучше выбрать линейный способ амортизации. Ведь он предусмотрен и в Налоговом кодексе РФ.

Пример 4
ООО "Модерн" решило установить у себя в офисе пожарную сигнализацию. Для этого предприятие обратилось в ООО "Красный закат".

В июле 2003 года данная фирма продала и установила ООО "Модерн" сигнализацию. Ее стоимость, включая установку, составила 24 000 руб. (в том числе НДС - 4000 руб.).

В июле в бухгалтерском учете ООО "Модерн" делает такие записи:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
- 20 000 руб. (24 000 - 4000) - установлена пожарная сигнализация;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 4000 руб. - учтен НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
- 20 000 руб. - введена сигнализация в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 24 000 руб. - оплачена сигнализация, а также услуги по ее установке;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
- 4000 руб. - предъявлен к возмещению из бюджета "входной" НДС.

В учетной политике, как для целей бухгалтерского, так и налогового учета, установлено, что сигнализация амортизируется линейным способом. Согласно Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, пожарная сигнализация относится к четвертой амортизационной группе. Поэтому ее срок службы предприятие установило в 6 лет (72 месяца).

Ежемесячно, начиная с августа 2003 года, организация будет списывать на расходы по 277 руб. 78 коп. (20 000 руб. / 72 мес.).

При этом бухгалтер делает такую проводку:

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01
- 277 руб. 78 коп. - начислена амортизация по пожарной сигнализации.

В течение срока службы сигнализацию нужно проверять -работает она или вышла из строя. А в случае неполадки необходимо ее отремонтировать. Занимается обслуживанием и ремонтом пожарной сигнализации, как правило, та фирма, которая ее устанавливала. В бухгалтерском учете оплату данных услуг нужно списать на издержки производства, то есть на счета 20, 25, 26 и т. п. — в зависимости от того, где используется данное имущество.

Что касается налогового учета, то эти суммы входят в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). А, как известно, эти расходы уменьшают налогооблагаемый доход.

Пример 5
Вернемся к условиям примера 4.

ООО "Модерн" заключило с ООО "Красный закат" договор на обслуживание пожарной сигнализации. Ежемесячная плата за такую услугу равна 1200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.).

В бухгалтерском учете ООО "Модерн" делает следующие записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
- 1000 руб. - списаны расходы на обслуживание пожарной сигнализации;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 200 руб. - учтен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 1200 руб. - оплачены услуги ООО "Красный закат";

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
- 200 руб. - предъявлен к вычету "входной" НДС.

Налогооблагаемый доход ООО "Модерн" может уменьшить на 1000 руб.